超簡易判斷房地合一稅中自住房適用之稅率心法

明年起就正式實施房地合一所得稅新制，房地合一稅是所得稅的性質，一般人可能容易忽略的情況是以為統一在每年5月報稅，必需提醒納稅人房地合一稅是屬於所得稅分離課稅，並於房地產出售完成所有權移轉登記日之次日起30日內向稅務機關申報，若未限期申報，處3千以上3萬以下罰鍰。

如果我的自住房要出售，到底需不需要繳房地合一稅，該繳的稅率是多少?依據稅捐機關的說明，可以用取得日期、交易日期及持有期來認定。

依照稅制規定，有兩款適用新制房地合一稅：第一款為103年1月2日以後取得，且持有期在2年以內。第2款為105年1月1日取得。即以上兩款取得之後再出售的自住房才用新制。另外自住房地指個人或其配偶、未成年子女於該房屋辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6年。

因此，可依取得日期及交易日期判斷以下各點：

一、適用新制或舊制。二、是否適用自住優惠。三、適用之稅率。

1.103年4月25日取得，105年7月6日為交易日(即過戶日)：依上述第1款，在103年1月2日後取得，但其持有期超過2年，所以不適用新制。

2.104年7月15日取得，105年5月6日為交易日(即過戶日)：依上述第1款，在103年1月2日後取得，但其持有期不足2年，所以是新制課稅範圍，且其持有期未達6年，無法使用優惠稅率，因持有期1年內適用45%稅率。

3.105年1月20日取得，110年5月22日為交易日(即過戶日)，依上述第2款應依新制課稅，持有期滿5年未滿10年，依規定稅率為20%。

4.取得日與交易日同3項日期，但取得原因是繼承，被繼承人父親已在該房地自住2年，繼承人與被繼承人同住並符自住房地規定：依規定可將被繼承人持有期併計，因此持有期已超過6年，計算時所得額有400萬可以扣除，並用10%稅率。